Limitazione della responsabilità

La responsabilità dei soci è limitata all'ammontare dei conferimenti, cioè delle azioni sottoscritte e versate.

Facilità di costituzione e di gestione

La costituzione della società Ltd è molto rapida (può essere effettuata anche in giornata) ed economica (non intervengono spese notarili). La gestione della società Ltd, soprattutto se considerabile impresa di piccole dimensioni, è particolarmente informale, economica e rapida. Basti pensare che tutte le operazioni societarie (ad esempio, riassetto societario; modifica dell'oggetto sociale, del nome, della denominazione sociale o dei soci; chiusura) non richiedono spese notarili.

Mancanza di capitale sociale minimo

La normativa inglese non richiede un capitale minimo per costituire una società Ltd. Basti pensare che, spesso, viene costituita e gestita con una o due azioni del valore nominale di una sterlina ciascuna.

Trattamento fiscale

I profitti delle società Ltd del Regno Unito e del Galles sono tassati con un’aliquota del 19% (in vigore dal 1° aprile 2017).

Imprese con fatturato non superiore a 85.000 sterline

Se l’impresa prevede di avere un giro d’affari annuale non superiore a 85.000 sterline, non è necessario richiedere la partita IVA. In questo caso, le fatture della società Ltd devono essere emesse al netto di IVA e l'IVA sugli acquisti non può essere recuperata. La società Ltd ha, inoltre, il vantaggio di una semplificazione amministrativa. Attualmente, l'imposta sulle società è del 19%.

Che cos'è una società Ltd (private limited company)?

Esistono due forme di società commerciali del Regno Unito: la società Plc (public limited company) e la società Ltd (private limited company). La società Plc rappresenta la forma societaria maggiormente presente nelle società bancarie, assicurative, finanziarie, pubbliche e viene utilizzata dal 5% del numero complessivo di società iscritte presso Companies House. È equivalente alla S.p.a. italiana. La società Ltd (o Limited) è la forma societaria utilizzata da oltre il 95% del numero complessivo delle società iscritte presso Companies House. È, per alcune sue caratteristiche, simile alla S.r.l. italiana. La società Limited si configura come persona giuridica che risponde autonomamente per tutti i suoi debiti e per tutte le sue obbligazioni. Può svolgere attività commerciali di qualsiasi tipo, essere intestataria di conti bancari e di immobili. In altre parole, può svolgere autonomamente tutte le normali attività commerciali delle persone fisiche. La giurisprudenza considera la società Ltd come un'entità separata dalle persone dei soci e degli amministratori che la costituiscono e la gestiscono. Per questo motivo, richiede la partecipazione coordinata di più persone o la circoscrizione del rischio d’impresa al solo capitale sottoscritto e versato, evitando responsabilità personali dei soci e degli amministratori.

Come si compone la denominazione di una società Ltd?

La denominazione sociale di una società Ltd deve includere la parola Limited o, la sua abbreviazione, Ltd. Il nominativo può essere liberamente scelto, purché:

• non sia identico o simile alla denominazione sociale di un'altra società esistente;
• non contenga espressioni offensive o non convenienti;
• non sia vietato, in quanto denoterebbe un rapporto con il governo britannico, con lo Stato o con l'UE;
• non si riferisca ad attività protette come assicurazioni, camere di commercio, governi locali.

Quali sono i libri sociali obbligatori che deve tenere una società Ltd?

La legge impone ad ogni società Ltd la tenuta dei seguenti libri sociali ( statutory books):

• libro dei soci ( register of shareholders);
• libro degli amministratori e dei segretari ( register of directors and secretaries);
• libro degli Interessi dichiarati dagli amministratori ( register of director's interests);
• libro delle ipoteche e dei pegni ( register of charges);
• libro delle persone con controllo significativo ( register of people with significant control - PSC register).

Qual è la normativa vigente in materia societaria?

La normativa vigente è rappresentata dal Companies Act 2006, che costituisce la fonte primaria del diritto societario del Regno Unito.

Che cos’è una microentità (micro-entity)?

Una società Ltd viene definita microentità ed è ammessa alle procedure gestionali semplificate (secondo la classificazione in vigore per i bilanci terminati dal 30 settembre 2013) quando risponde ad almeno due dei seguenti requisiti:

1. ha un giro d’affari annuale non superiore a 632.000 sterline;
2. ha un totale di bilancio non superiore a 316.000 sterline;
3. ha non più di 10 dipendenti.

Che cos’è un'impresa di piccole dimensioni (small company)?

Una società Ltd viene definita impresa di piccole dimensioni ed è ammessa alle procedure gestionali semplificate, quando risponde ad almeno due dei seguenti requisiti:

1. ha un giro d’affari annuale non superiore a 10.200.000 sterline;
2. ha un totale di bilancio non superiore a 5.100.000 sterline;
3. ha non più di 50 dipendenti.

Quali sono le formalità contabili delle microentità (micro-entities) e delle piccole imprese (small companies)?

Dal 6 aprile 2008 sono state riviste e modificate le norme relative alla forma e al contenuto dei bilanci delle società. Particolari semplificazioni si applicano alle microentità e alle piccole imprese. Per queste società Ltd vengono, inoltre, abbreviati i termini per il deposito del bilancio e di altra documentazione sociale, non è necessaria la revisione dei conti da parte dei revisori dei conti e vengono precisate (in alcuni casi aumentate) le multe previste nel caso di ritardi negli adempimenti richiesti per legge. Nella pratica, ogni anno si devono confermare o aggiornare, con un modello riepilogativo ( confirmation statement), i dati societari riguardo agli amministratori e al segretario in carica, la sede legale, il capitale emesso e sottoscritto ed alcuni dettagli sui soci. Si devono, inoltre, depositare lo stato patrimoniale ( balance sheet), il conto economico ( profit and loss statement) ed altra documentazione. Questa documentazione deve essere depositata entro 9 mesi dallo scadere dell'esercizio sociale.

Che cos’è un'impresa di medie dimensioni (medium company)?

Una società Ltd viene definita impresa di medie dimensioni quando risponde ad almeno due dei seguenti requisiti:

1. ha un giro d’affari annuale inferiore a 36.000.000 sterline;
2. ha un totale di bilancio inferiore a 18.000.000 sterline;
3. ha non più di 250 dipendenti.

Quali sono i documenti necessari per costituire una società Ltd?

Per costituire una società Ltd sono necessari i seguenti documenti:

1. atto costitutivo ( memorandum of association) : si tratta di un documento, sottoscritto dai soci fondatori, che stabilisce:
   • denominazione della società Ltd;
   • luogo ove si troverà la sede legale ( registered office);
   • attività che la società stessa potrà svolgere ( objects) : viene solitamente indicato un oggetto sociale generale ( general commercial trading) che comprende la maggior parte delle attività più comuni;
   • ammontare massimo di capitale che la società Ltd potrà emettere ( authorised share capital);
2. statuto ( articles of association) : si tratta di un documento che spiega come verrà gestita ed amministrata la società per tutto quanto non è già regolato dalla legge. Per semplificare la procedura ed evitare contraddizioni e/o vuoti nella gestione, il legislatore inglese ha disposto nella legge sulle società del 2006 ( Companies Acts 2006), entrata definitivamente in vigore dal 1° ottobre 2009, una forma di articles of association standard. Essa si applica automaticamente ove non diversamente disposto espressamente dai soci fondatori. Nel testo della legge questo documento standard è chiamato Table.

Come avviene la costituzione di una società Ltd?

Normalmente la costituzione di una società Ltd avviene:

• con il deposito di tutta la documentazione necessaria presso la Companies House;
• senza formalità;
• senza la necessità di redigere un atto pubblico e dell’intervento del notaio;
• senza la necessità di effettuare versamenti immediati alla società o ai terzi, dato che non esiste un capitale minimo.

È possibile costituire una società Ltd anonima per svolgere un'attività illecita?

Non si può costituire una società Ltd anonima per svolgere un'attività illecita perché Il Regno Unito non tutela l’anonimato nel caso in cui questo sia uno strumento per nascondere lo svolgimento di attività illecite. Cognitor è, inoltre, soggetta agli obblighi previsti dalla normativa comunitaria sull’antiriciclaggio, che si applica in tutti i Paesi membri dell’UE.

È possibile costituire una società Ltd con solo l'ufficio di rappresentanza in Italia?

L'ufficio di rappresentanza ha una disciplina sostanzialmente affine nei vari ordinamenti nazionali. La normativa italiana vigente non definisce l'istituto dell'ufficio di rappresentanza ( branch o bureau de liason) di una società straniera in Italia; tuttavia, nella prassi interpretativa, rinvia ai modelli O.C.S.E. In tal senso, si considera ufficio di rappresentanza una sede fissa sul suolo italiano che svolga funzioni meramente ed esclusivamente promozionali e pubblicitarie, di raccolta di informazioni, di ricerca scientifica o di mercato. L'ufficio di rappresentanza deve avere esclusivamente una funzione ausiliaria o preparatoria per la penetrazione dell'impresa straniera sul mercato italiano, non potendo svolgere attività produttive o commerciali in senso proprio. In sintesi, l'ufficio di rappresentanza deve svolgere soltanto un'attività promozionale della società, senza esercitare direttamente alcuna attività imprenditoriale (di produzione o di vendita). In tal senso, costituisce un mero centro di costo, il cui responsabile non ha alcun potere di decidere o di impegnare la società di fronte a terzi. Nel rispetto di tali condizioni, l'ufficio di rappresentanza non subisce alcuna imposizione fiscale perché non produce alcun reddito, mentre i suoi costi sono, di norma, integralmente deducibili per l'impresa madre.

Il fisco italiano può contestare l'utilizzo di una società Ltd?

L’utilizzo di una società Ltd è perfettamente regolare e non può essere contestato dal fisco italiano, purché la società operi nel pieno rispetto della legge. Cognitor è in grado di assistere, sia gli imprenditori sia le persone fisiche, in ordine alle modalità da seguire per il rispetto della normativa tributaria italiana ed internazionale applicabile al caso concreto del cliente.

È possible costituire una società Ltd di comodo?

Non è possible costituire una società Ltd di comodo. Nel Regno Unito non esistono le società di comodo e, ricorrendone i presupposti, la società Ltd può essere dichiarata dormiente (dormant). Essa non deve ottemperare agli obblighi amministrativi di una società Ltd attiva, dato che non è operativa.

È possibile costituire una società Ltd se in Italia si è subito una procedura fallimentare? Non esistono preclusioni ad aprire ed operare con una società Ltd sia per coloro che siano stati protestati sia per coloro ch

Non esistono preclusioni ad aprire ed operare con una società Ltd sia per coloro che sono stati protestati sia per coloro che sono falliti in Italia.

Cos'è il certificato di incorporazione?

Il certificate of incorporation è il certificato d'incorporazione (apertura) di una società Ltd ed è spesso considerato come il certificato di nascita di una società Ltd. Esso serve per dimostrare l'esistenza della società Ltd e il numero di registrazione. Viene spesso allegato alla richiesta d'apertura di conti bancari aziendali o quando si sottoscrivono acquisti immobiliari o importanti contratti d'affari. Nel concreto, si tratta di un unico documento che si ottiene da Companies House quando viene costituita una nuova società Ltd. A seconda della procedura seguita per la costituzione della società Ltd, si può ricevere il certificato di costituzione in copia cartacea o in formato elettronico (normalmente in pdf) e non sussiste alcuna differenza fra le due copie. Difatti, se si riceve il certificato di costituzione solamente in formato pdf, è possibile stamparlo autonomamente e la sua validità è la stessa del certificato di incorporazione ricevuto in forma cartacea da Companies House. Si pubblica un facsimile del certificato di incorporazione di una società Ltd.

Chi sono gli amministratori di una società Ltd (directors)?

Gli amministratori sono coloro che hanno la gestione e la rappresentanza legale di una società Ltd.

Quanti amministratori deve avere una società Ltd?

La legge stabilisce che ogni società Ltd debba averne almeno uno, ma non si esprime circa il numero massimo di amministratori.

Chi può essere amministratore di una società Ltd?

La carica di amministratore può essere ricoperta da una persona fisica o da una persona giuridica; tuttavia, il Companies Act 2006 stabilisce che la società deve avere almeno un amministratore che sia una persona fisica di almeno 16 anni di età.

Quali sono gli obblighi e i doveri di un amministratore di una società Ltd?

Il Companies Act 2006 codifica nel dettaglio gli obblighi e i doveri degli amministratori di società Ltd, stabilendo:

• obbligo di agire nei limiti dei poteri conferiti ( duty to act within powers);
• dovere di promuovere il successo della società ( duty to promote the success of the company);
• obbligo di esercitare un proprio giudizio indipendente ( duty to exercise independent judgment);
• dovere di agire con ragionevole cura, professionalità e diligenza nell'amministrare la società Ltd ( duty to exercise reasonable care, skill and diligence);
• dovere di evitare conflitti d'interesse con la società Ltd ( duty to avoid conflicts of interest);
• divieto di accettare benefici da terzi ( duty not to accept benefits from third parties);
• dovere di dichiarare interessi personali ( duty to declare interest in proposed transaction or arrangement) : dal 1° ottobre 2009 gli amministratori possono proteggere i propri dati, riguardanti l'indirizzo del proprio domicilio, rendendoli criptati al pubblico.

Le identità e le informazioni personali degli amministratori di una società Ltd sono pubbliche?

Le identità e le informazioni personali dei soci di una società Ltd sono pubbliche; tuttavia, possono essere nascoste attraverso il servizio di anonimato degli amministratori (nominee director). In questo caso, il cliente sottoscrive un trust agreement con un professionista locale, il quale assume l’incarico di amministratore per conto del cliente (beneficial owner), fino a quando quest'ultimo non decide di revocare l'amministrazione fiduciaria.

L'amministratore di una società Ltd deve avere la cittadinanza britannica o essere residente nel Regno Unito?

Chiunque può svolgere la funzione di amministratore e, per questo motivo, un cittadino italiano può svolgere a tutti gli effetti la funzione di amministratore di una società Ltd.

Chi è il segretario di una società Ltd ( company secretary)?

Il segretario era l'organo amministrativo di una società Ltd, i cui compiti sono passati agli amministratori. Per questo motivo, è possibile costituire una società Ltd uninominale, dove la stessa persona fisica opera sia come unico socio sia come amministratore unico della società, senza interventi o collaborazione di terzi. Il segretario rimane obbligatorio per le società Plc.

Cosa succede se la carica di segretario è espressamente prevista dallo statutodi una società Ltd?

Se la carica di segretario è espressamente prevista dallo statuto, egli deve essere persona fisica o giuridica diversa dall’amministratore. Non ha una funzione determinata per legge, anche se normalmente è incaricato della tenuta dei libri obbligatori della società Ltd e svolge altre funzioni di natura puramente amministrativa. Normalmente, il segretario ha il compito di depositare la documentazione presso le autorità competenti e convoca le assemblee, su richiesta degli amministratori o, in alcuni casi, dei soci. Le società Ltd possono abolire il segretario attraverso la modifica del proprio statuto, semplificando così la gestione.

Il segretario di una società Ltd deve avere la cittadinanza britannica o essere residente nel Regno Unito?

Chiunque può svolgere la funzione di segretario di una società Ltd, ma spesso conviene scegliere una persona residente nel Regno Unito con facile accesso alla documentazione della società Ltd, normalmente tenuta presso la sede legale.

Chi è il revisore dei conti di una società Ltd (auditor)?

Il revisore dei conti è una persona che redige una relazione indipendente ai soci, in cui dichiara se la società Ltd ha predisposto o meno il proprio bilancio, formalmente corretto e in conformità con il diritto societario. La relazione deve, inoltre, indicare se i conti della società Ltd danno un quadro veritiero e fedele dei suoi affari. Dal 6 aprile 2008, le imprese di piccole dimensioni possono non usufruire dei revisori dei conti che, invece, rimangono obbligatori per le imprese di medie e grandi dimensioni, che hanno la forma di società Ltd o Plc.

Il socio di una società Ltd deve avere la cittadinanza britannica o essere residente nel Regno Unito?

Chiunque può essere socio e, per questo motivo, un cittadino italiano può essere socio di una società Ltd.

Come possono esprimere il voto i soci di una società Ltd?

Dal 1° ottobre 2007, i soci delle società Ltd posso essere chiamati ad esprimere il voto assembleare con delibere scritte ( written resolutions) o continuare, come in passato, a riunirsi e votare in assemblee regolarmente convocate, con riunione di tutti i soci nello stesso luogo. Con la procedura delle delibere scritte, la società Ltd invia a tutti i soci, per posta, per email o con pubblicizzazione sul proprio sito web, un questionario (o documentazione) relativo all'oggetto delle delibere proposte da considerare, insieme alle indicazioni sul come esprimere la loro volontà e i termini di scadenza per farlo (28 giorni dalla data di pubblicizzazione). I soci possono così manifestare la loro volontà a distanza, senza riunirsi fisicamente nello stesso luogo. In pratica, queste norme hanno l’effetto di abolire l’assemblea annuale dei soci (AGM - Annual General Meeting) e di privilegiare le delibere scritte, almeno per le società Ltd e salvo diverse disposizioni previste nello statuto. Quanto detto finora, non risulta applicabile alle società Plc, che continuano ad utilizzare la normale procedura di convocazione dei soci all'assemblea annuale dei soci.

I soci di una società Ltd possono vendere le quote sociali?

I soci di una società Ltd possono vendere le quote sociali e la normativa inglese non richiede l’intervento del notaio per la loro cessione. Cognitor è in grado di curare l’operazione ad una tariffa assai più contenuta di quella necessaria per la cessione delle quote di una S.r.l. italiana.

In una società Ltd, chi risponde delle obbligazioni contratte dalla stessa società in caso di insolvenza?

La società Ltd ha autonomia patrimoniale perfetta, cioè la responsabilità dei soci è limitata all'importo delle rispettive partecipazioni. Il patrimonio di una società Ltd e quello dei suoi soci sono separati: i soci non rispondono dei debiti contratti dalla stessa con il loro patrimonio personale e la società non risponde dei debiti contratti dai singoli soci con il suo patrimonio.

Quanti soci deve avere una società Ltd?

La legge stabilisce che ogni società Ltd debba avere almeno un socio, ma non si esprime circa il numero massimo di soci. Il socio può anche essere amministratore.

Chi sono i soci di una società Ltd (shareholders)?

I soci sono coloro che sottoscrivono una o più quote di una società Ltd.

Le identità e le informazioni personali dei soci di una società Ltd sono pubbliche?

Le identità e le informazioni personali dei soci di una società Ltd sono pubbliche; tuttavia, possono essere nascoste attraverso il servizio di anonimato dei soci (nominee shareholder). In questo caso, il cliente sottoscrive un trust agreement con una società che presta servizi fiduciari, la quale detiene le azioni della società per conto del cliente (beneficial owner), fino a quando quest'ultimo non decide di revocare l'intestazione fiduciaria.

Chi può essere socio di una società Ltd?

I soci possono essere persone fisiche o giuridiche, residenti o non residenti, senza limitazioni.

Dove paga l’imposta sul reddito una società Ltd con sede nel Regno Unito?

In linea generale, la società Ltd paga il tributo nel luogo in cui ha la residenza fiscale. La residenza fiscale di una società Ltd è determinata in base al luogo in cui si trova la sede della direzione effettiva, la quale si identifica con il luogo in cui:

• sono fiscalmente residenti gli amministratori o
• si trova l’ oggetto sociale prevalente.

Dove paga l’IVA una società Ltd con sede nel Regno Unito?

Una società Ltd fiscalmente residente in Italia pagherà l’IVA in modo analogo ad una comune S.r.l. italiana. Se la società Ltd svolge attività effettiva in Gran Bretagna, può chiedere un numero di partita IVA (VAT number) al fisco inglese.

È difficile richiedere la partita IVA per una società Ltd nel Regno Unito?

È prevista, in linea generale, un'agevolazione (inesistente in Italia) per le piccolissime società Ltd che operano esclusivamente nel ramo dei servizi, sia nel Regno Unito sia all'estero, e non superano il fatturato annuo di 85.000 sterline. Essa consiste nella possibilità di operare senza richiedere la partita IVA e, di conseguenza, senza dover adempiere agli obblighi fiscali che la posizione IVA richiederebbe. Dal punto di vista governativo, peraltro, è inconcepibile che una società Ltd che sta al di sotto di tale soglia richieda la partita IVA e, quindi, solitamente l’HMRC ( HM Revenue & Costums) potrebbe richiedere ulteriori informazioni per controllare l’effettiva operatività della società, l’esistenza di una sede operativa, i rapporti commerciali e quanto di loro interesse. Il tempo necessario per ottenere il numero di partita IVA varia dalle 9 alle 12 settimane.

Come vengono emesse le fatture da una società Ltd?

In materia di IVA è sempre difficile dare una risposta breve, in quanto bisogna valutare diversi aspetti. Nel Regno Unito le fatture vengono emesse senza IVA se la società Ltd non possiede il numero di partita IVA, mentre vengono emesse con IVA se possiede il numero di partita IVA. All'interno dell’Unione europea (anche verso clienti italiani) le fatture vengono emesse senza IVA verso la persona giuridica con una regolare partita IVA nel proprio Paese di residenza fiscale, mentre le fatture vengono emesse con IVA verso la persona fisica. Le fatture vengono emesse con IVA verso le persone fisiche e giuridiche con residenza fiscale in Paesi non facenti parte dell'Unione europea. Cognitor suggerisce di scaricare questo software gratuito per la redazione delle ricevute e/o fatture da emettere ai fini contabili: Express Invoice.

Le fatture emesse da una società Ltd sono detraibili fiscalmente come quelle emesse da una S.r.l. italiana?

Le fatture emesse da una società Ltd sono detraibili fiscalmente come quelle emesse da una S.r.l. italiana. Si tratta di una normalissima fattura che proviene dall'Unione europea. La Gran Bretagna non è certamente un paradiso fiscale e non fa certamente parte dei Paesi indicati nelle black list.

La ritenuta d'acconto esiste nel Regno Unito?

Non esiste la ritenuta d'acconto nel Regno Unito perché le società non fanno anche i sostituti d'imposta (come in Italia), ma ricevono ed emettono fatture normalissime.

Gli studi di settore esistono e vengono applicati alle società Ltd?

Nel Regno Unito non esistono e non vengono applicati gli studi di settore.

Gli acconti d'imposta vengono richiesti alle società Ltd?

Nel Regno Unito non vengono richiesti gli acconti d'imposta.

Qual è l'aliquota standard dell'imposta sul reddito delle società Ltd?

L'aliquota standard dell'imposta sul reddito delle società Ltd è del 19%. Le società che svolgono determinate attività (ad esempio, gas, petrolio, attività bancarie e assicurative) sono soggette ad un regime fiscale speciale.

Le plusvalenze sono soggette all'imposta sul reddito delle società Ltd?

Le plusvalenze sono soggette all'imposta sul reddito delle società Ltd; tuttavia, un'esenzione è applicabile alle plusvalenze derivanti dalla cessione (trasferimento) di azioni, sia da parte del Regno Unito sia da filiali estere, a condizione che la società venditrice abbia costantemente posseduto almeno il 10% delle azioni per almeno 12 mesi dei 24 mesi precedenti alla transazione.

I dividendi sono soggetti all'imposta sul reddito delle società Ltd?

I dividendi ricevuti da soggetti residenti o non residenti sono generalmente esenti dall'imposta sul reddito delle società Ltd, senza particolari requisiti.

Gli interessi attivi sono soggetti all'imposta sul reddito delle società Ltd?

Gli interessi attivi sono generalmente soggetti all'imposta sul reddito delle società Ltd.

Le royalties sono soggette all'imposta sul reddito delle società Ltd?

Le royalties consistono nel diritto del titolare di un brevetto o di una proprietà intellettuale ad ottenere il versamento di una somma di denaro da parte di chiunque sfrutti detti beni per fini commerciali e/o di lucro. Le royalties sono soggette all'imposta sul reddito delle società Ltd se derivano dal commercio. Nel caso in cui si tratti di royalties riferibili alla proprietà intellettuale, queste vengono tassate come reddito da immobilizzazioni immateriali.

Le entrate provenienti da fonti estere sono soggette all'imposta sul reddito delle società Ltd?

Le entrate provenienti da fonti estere sono generalmente soggette all'imposta sul reddito delle società Ltd, ma di solito è possibile disporre del credito d'imposta per le imposte estere versate, in virtù di un trattato o attraverso sgravi fiscali Tuttavia, una società Ltd può scegliere di essere esentata per i profitti non britannici percepiti da una stabile organizzazione in un Paese, con il quale il Regno Unito ha concluso un trattato fiscale.

È possibile costituire una società Ltd per operare solamente in Italia?

È perfettamente legale in quanto l’utilizzo di una società Ltd, per operare solamente in Italia, prevede la creazione di una sede secondaria italiana. In questo caso, la stabile organizzazione della società Ltd sarà soggetta alla tassazione e agli adempimenti fiscali italiani. La società Ltd resterà, in linea generale, assoggettata alle più vantaggiose regole inglesi, per quanto riguarda il suo funzionamento generale (ad esempio, il capitale sociale, il trasferimento delle quote).

Devo conoscere la lingua inglese per garantire l'operatività di una società Ltd?

Non devo conoscere la lingua inglese per garantire l'operatività di una società Ltd. Cognitor fornisce ai propri clienti una traduzione in italiano dei documenti più importanti relativi alla società. La documentazione secondaria viene tradotta da Cognitor soltanto previa espressa richiesta da parte del cliente e dietro corrispettivo conteggiato a parte.

È necessario vivere o andare spesso a Londra per garantire l'operatività di una società Ltd?

Non è necessario vivere o andare spesso a Londra per garantire l'operatività di una società Ltd. Cognitor è in grado di curare la costituzione della società Ltd per i propri clienti e di assisterli negli adempimenti relativi alla vita della stessa sia dal punto di vista fiscale, con il rispetto degli obblighi di legge, sia dal punto di vista operativo (ad esempio, richieste ed autenticazione di certificati societari).

È necessario vivere o andare spesso a Londra per gestire il conto corrente bancario di una società Ltd?

Non è necessario vivere o andare spesso a Londra per gestire il conto corrente bancario di una società Ltd perché ormai tutti i conti correnti bancari, nelle loro operazioni ordinarie, possono essere gestiti tramite Internet. Le operazioni straordinarie sono, di volta in volta, da valutare, ma la presenza fisica del cliente è, in linea generale, necessaria soltanto per la firma finale.

È possibile utilizzare una società Ltd per acquistare beni immobili in Italia?

È perfettamente legale e l'acquisto dei beni immobili deve avvenire con atto notarile redatto da un notaio italiano. Come per tutti i soggetti italiani che acquistano un immobile, si deve provvedere al versamento della tassa di registro e di tutte le altre imposte previste per questa operazione. La società Ltd ha, inoltre, l’obbligo di versare annualmente in Italia anche l'ICI (Imposta Comunale sugli Immobili).

È possibile utilizzare una società Ltd per acquistare beni mobili registrati (ad esempio, automobili, natanti)?

È possibile utilizzare una società Ltd per acquistare beni mobili registrati e Cognitor è in grado di indicare, in base alle esigenze, le giuste procedure da seguire.

Che cosa sono i codici SIC (Standard Industrial Classification)?

La SIC ( Standard Industrial Classification) elenca i codici attività previsti da Companies House per le società Ltd e si trova nella seguente pagina: Nature of business: Standard Industrial Classification (SIC) codes.
La classificazione delle attività economiche, utilizzata nel Regno Unito, è usata per codificare il tipo di attività economica svolto dalle società Ltd.

Quando è necessario il codice SIC?

Il codice SIC identifica il settore o i settori nei quali la società Ltd esercita la propria attività. Il codice SIC deve essere indicato ed utilizzato al momento della presentazione della dichiarazione annuale di una società Ltd a Companies House.

Dove si cerca e si trova il codice SIC adatto alla propria attività?

La maggior parte degli imprenditori non conoscono il loro codice SIC; per trovarlo, è possibile utilizzare l'elenco pubblicato da Companies House: Nature of business: Standard Industrial Classification (SIC) codes. Questa lista è divisa per gruppi d'attività omogenee ed è consultabile sia per codice sia per attività commerciale. In questo modo, è possibile operare una ricerca per trovare il codice SIC più adatto al proprio business, soprattutto se si lavora in un settore che non è chiaramente identificabile.

Il capitale sociale di una società Ltd può essere espresso in euro e non in sterline?

Il capitale sociale può essere espresso in euro ed in qualunque valuta si desideri.

È possibile per una società Ltd accedere al credito con un capitale sociale di una sterlina?

È possibile per una società Ltd accedere al credito con un capitale sociale di 1 sterlina. In tutto il mondo le banche non considerano il capitale sociale minimo imposto dalla legge come un parametro per determinare l’affidabilità finanziaria della società e, dunque, per l’accesso al credito. Solitamente le banche rilasciano credito dietro presentazione di un solido bilancio, in presenza di un business plan credibile o di un flusso economico interessante. A conferma che il capitale sociale e le regole ad esso collegate non svolgono una funzione di effettiva garanzia per i soggetti che prestano denaro alle società, molti Paesi (ad esempio, Regno Unito, Stati Uniti, Francia, Giappone, Irlanda) non prevedono il capitale sociale minimo per le società. Cognitor può aiutare i propri clienti ad instaurare rapporti con istituti di credito aperti ai rapporti con l’estero.

Qual è il capitale sociale minimo di una società Ltd?

La normativa inglese non richiede un capitale minimo per costituire una società Ltd. Spesso una società Ltd viene costituita con una o due azioni del valore nominale di una sterlina ciascuna.

Qual è il capitale sociale minimo che deve essere versato al momento della costituzione di una società Ltd?

La normativa inglese non richiede un capitale minimo da versare per costituire una società Ltd. Spesso una società Ltd viene costituita senza il versamento del capitale sociale.

Che cos'è la dichiarazione annuale di una società Ltd (confirmation statement)?

Ogni società, comprese le società dormienti e non commerciali, deve presentare il confirmation statement. Introdotto dal 30 giugno 2016, il confirmation statement è una dichiarazione annuale societaria da presentare a Companies House per confermare che le informazioni in suo possesso sulla società Ltd sono aggiornate. Ha sostituito l' annual return, ma ha lo stesso obiettivo. Tutte le società Ltd del Regno Unito devono depositare il confirmation statement presso Companies House almeno una volta ogni 12 mesi (con termine ultimo di deposito di ulteriori 14 giorni).

Qual è lo scopo della dichiarazione annuale di una società Ltd?

Lo scopo del confirmation statement di una società Ltd è quello di verificare che i dati societari, registrati presso Companies House e visualizzati sul registro pubblico, siano accurati ed aggiornati.

Se le informazioni presentate in precedenza sono imprecise o non aggiornate nel momento in cui bisogna presentare il confirmation statement, la società Ltd deve aggiornare le informazioni sul modulo separato relativo alla sezione di pertinenza e depositarlo assieme al confirmation statement.

Il confirmation statement è più semplice rispetto all'annual return perché non è necessario inserire informazioni già registrate in precedenza, se non ci sono stati cambiamenti negli ultimi 12 mesi. Se i dati di una società Ltd sono rimasti invariati e non vi sono modifiche da segnalare, allora basterà controllare e confermare le informazioni contenute nel pubblico registro e presentare il confirmation statement.

Quando bisogna presentare la dichiarazione annuale di una società Ltd?

Il confirmation statement di una società Ltd deve essere depositato, almeno annualmente, presso Companies House, entro 14 giorni dall'anniversario della costituzione (apertura) della stessa o dalla data del precedente deposito del confirmation statement (ad esempio, se una società Ltd è stata costituita il 31 luglio 2019, il confirmation statement dovrà essere presentato a Companies House entro il 14 agosto 2020).

Chi deve presentare la dichiarazione annuale di una società Ltd?

L'amministratore (o il segretario se nominato) deve confermare a Companies House i dati societari presenti nel confirmation statement di una società Ltd.

Tale adempimento rappresenta un obbligo al quale devono sottostare tutte le società Ltd iscritte a Companies House, anche se dormienti.

Come può essere presentata la dichiarazione annuale di una società Ltd?

Il confirmation statement può essere inviato online o presentato attraverso gli appositi moduli cartacei a Companies House. Nel caso in cui il confirmation statement venga presentato con notevole ritardo, Companies House potrebbe supporre l'inattività di una società Ltd e prendere provvedimenti per avviare la chiusura d'ufficio della stessa.

Quali informazioni deve contenere la dichiarazione annuale di una società Ltd?

Il confirmation statement deve contenere, con riferimento alla data di presentazione, le seguenti indicazioni:

1. la denominazione sociale;
2. il numero d'iscrizione della società Ltd attribuito da Companies House;
3. l'indirizzo della sede legale;
4. il tipo di attività della società Ltd (ad esempio, commercio al dettaglio, contabilità, ristorazione);
5. l'indirizzo dove è conservata la lista dei soci;
6. il tipo di società a responsabilità limitata (ad esempio, società Plc, società Ltd);
7. il nome e l'indirizzo di tutti gli amministratori della società Ltd ed il nome del segretario, se nominato;
8. il numero e il valore delle quote e delle azioni emesse e trasferite dalla società, nonché il nome di chi le possiede;
9. le condizioni di emissione delle obbligazioni, se emesse, e dove le stesse sono conservate;
10. le informazioni su persone con un controllo significativo ( people with significant control);
11. la data di compilazione del confirmation statement.

Cos'è il registro delle persone con un controllo significativo su una società Ltd ( people with significant control)?

Assieme al confirmation statement è stato istituzionalizzato anche il registro delle persone con un controllo significativo su una società Ltd. Tutte le società Ltd devono tenere un registro PSCs presso la sede sociale, sul quale annotare tali cambiamenti. Le nuove società Ltd devono fornire le informazioni sulle persone con un controllo significativo al momento della presentazione della domanda di costituzione. Queste devono essere aggiornate o confermate annualmente, quando si deposita il c onfirmation statement.

Quali sanzioni si applicano se la dichiarazione annuale di una società Ltd viene presentata oltre il termine?

Se il confirmation statement di una società Ltd viene presentato oltre il termine, l'amministratore (o il segretario) rischia di essere perseguito penalmente. In caso di condanna:

• il reato viene menzionato nella fedina penale dell'amministratore (o del segretario);
• può essere comminata una multa fino a 5.000 sterline;
• può essere preclusa all'amministratore (o al segretario) la possibilità di assumere nuovamente la carica di amministratore (o di segretario).

Quanto dura l'esercizio sociale di una società Ltd?

L'esercizio sociale di una società Ltd è pari a 12 mesi e va dalla data della sua costituzione alla fine del mese di costituzione dell'anno successivo [ad esempio, se la società Ltd viene costituita il 4 maggio 2019, la fine del primo esercizio sociale sarà il 30 maggio 2020 e il 30 maggio rimarrà come data di riferimento contabile ( accounting reference date) per gli anni successivi].

È possibile estendere l'esercizio sociale di una società Ltd?

È possibile estendere l'esercizio sociale di una società Ltd una volta ogni 5 anni, portandolo a 18 mesi.

Quando bisogna presentare il bilancio di una società Ltd?

Il bilancio di una società Ltd deve essere presentato entro 9 mesi dallo scadere dell'esercizio sociale.

Esistono particolari semplificazioni per alcune tipologie di società Ltd?

Esistono particolari semplificazioni per le microentità e per le imprese di piccole dimensioni. Vengono inoltre abbreviati i termini per il deposito del bilancio e altra documentazione sociale, non è necessaria la revisione dei conti da parte dei revisori dei conti e vengono fissate e, in alcuni casi, aumentate le multe previste nel caso di ritardi negli adempimenti richiesti per legge.

Cosa deve contenere il bilancio di una società Ltd?

Il bilancio di una società Ltd deve contenere:

• stato patrimoniale ( balance sheet): mostra il valore di tutto ciò che la società Ltd possiede, deve a qualcuno e le è dovuto da qualcuno l'ultimo giorno dell'esercizio finanziario;
• conto economico ( profit and loss account): mostra le vendite, i costi di gestione e i profitti o le perdite della società nel corso dell'esercizio finanziario;
• note integrative ( notes about the accounts);
• relazione di un amministratore ( director’s report): non è necessario in caso di microentità;
• relazione di un revisore contabile ( auditor's report): a seconda delle dimensioni dell'azienda.

Come si determina l'anno fiscale per le persone fisiche nel Regno Unito?

Per le sole persone fisiche l’anno fiscale nel Regno Unito inizia il 6 aprile e termina il 5 aprile dell’anno successivo. I liberi professionisti, i lavoratori autonomi e i dipendenti ricevono un attestato da HMRC che certifica e riepiloga le tasse pagate. Nel caso in cui vengano pagate imposte in eccesso, esiste un modulo, da compilare in pochi minuti, col quale si riceve il rimborso entro massimo 3 settimane. Nel raro caso in cui il fisco inglese ritardi il rimborso, invia una lettera di scuse. Se si necessita di ulteriori informazioni, esiste un help desk che, gentilmente, fornisce tutte le risposte al riguardo, soprattutto se si proviene da un altro Paese.

Quali sono le scadenze fiscali dichiarative che riguardano le persone fisiche residenti nel Regno Unito?

Nel Regno Unito il contribuente deve pagare le imposte personali dovute entro il 31 gennaio dell'anno successivo a quello in cui termina l'anno fiscale di riferimento [ad esempio, per l'anno fiscale 2016/17 (che termina il 5 aprile 2017), si deve pagare l'imposta entro il 31 gennaio 2018].

Quando una persona fisica è fiscalmente residente nel Regno Unito?

Una persona fisica è fiscalmente residente nel Regno Unito se:

• trascorre almeno 183 giorni su suolo britannico;
• ha la disponibilità di un'abitazione permanente e visita regolarmente il Regno Unito nel corso di 4 anni fiscali con una media di almeno 91 giorni per anno fiscale;
• lavora a tempo pieno nel Regno Unito;
• soddisfa una delle condizioni sopraindicate durante i 3 anni precedenti.

Le plusvalenze sono soggette all'imposta sul reddito delle persone fisiche?

Le plusvalenze sono soggette all'imposta sul reddito delle persone fisiche soio se;

1. l'individuo è residente, ma non domiciliato nel Regno Unito;
2. vengono versate nel Regno Unito.

I redditi da investimento sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche?

I redditi da investimento sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche soio se;

1. l'individuo è residente, ma non domiciliato nel Regno Unito;
2. vengono versati nel Regno Unito.

Quali sono le aliquote dell'imposta sul reddito delle persone fisiche?

Le aliquote dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sono progressive:

• 0% per redditi inferiori a 12.500 sterline;
• 20% per redditi fra 12.501 e 50.000 sterline;
• 40% per redditi fra 50.001 e 150.000 sterline;
• 45% per redditi superiori a 150.000 sterline.

I dividendi sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche?

I dividendi sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche progressiva (7,5%, 32,5%, 38,1%).

Gli interessi attivi sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche?

Gli interessi attivi sono generalmente soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche, anche se si applica lo 0% sulle prime 5.000 sterline.

I redditi da locazione sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche?

I redditi da locazione sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche a seconda della posizione della proprietà.

Come si chiama il registro delle imprese del Regno Unito?

Il registro delle imprese del Regno Unito si chiama Companies House.

Che cos'è Companies House?

Companies House è un'agenzia governativa responsabile di registrare e amministrare tutte le società in Inghilterra, Galles, Scozia e Irlanda del Nord. Questo è inoltre il posto in cui i documenti di incorporazione e tutti gli altri documenti conseguenti vengono inviati.

Che cos'è il Registrar of Companies?

Il Registrar of Companies è un individuo che dirige Companies House e ricopre la posizione di amministratore delegato. La sede si trova a Cardiff, in Galles.

Quali sono le funzioni di Companies House?

Le principali funzioni di Companies House sono:

1. incorporare e sciogliere le società di capitali;
2. esaminare e memorizzare le informazioni delle società secondo legge;
3. rendere disponibili tali informazioni al pubblico.

Quali sono le sedi di Companies House?

Le sedi principali di Companies House si trovano a:

1. Cardiff: registro delle imprese inglese e gallese;
2. Edimburgo: registro delle imprese scozzese;
3. Belfast: registro delle imprese nordirlandese.

Quando è stato modificato il logo di Companies House?

Il logo di Companies House è stato modificato il 6 ottobre 2013. Da questa data il sito web e i servizi on-line di Companies House hanno iniziato ad utilizzare lo stemma reale al posto del vecchio logo di Companies House. L'utilizzo dello stemma reale rende maggiormente chiaro e distinguibile il fatto che i clienti e i fruitori dei servizi del registro delle imprese stanno interagendo con un'organizzazione governativa del Regno Unito.

Esistono dei moduli online scaricabili e editabili per effettuare le comunicazioni societarie a Companies House ( downloadable Companies House forms)?

Esistono dei moduli online scaricabili e editabili per effettuare le comunicazioni societarie a Companies House che si possono trovare in questa pagina: Companies House forms for limited companies.

Come funziona la sicurezza della banca dati e dei documenti di Companies House?

Companies House si preoccupa di salvaguardare la sicurezza relativa alla presentazione, alla trasmissione e all'archiviazione dei documenti di tutte le società iscritte, al fine di prevenire ipotetiche o eventuali attività criminose. Per tale motivo, ha realizzato una protezione gratuita per le società iscritte, allo scopo di evitare truffe, furti d'identità aziendale e tentativi di modifica dell'indirizzo della sede legale o degli amministratori delle società Ltd senza alcuna autorizzazione. Se ci si registra al servizio antifrode, le modifiche alle informazioni delle società Ltd possono essere eseguite solo online, mentre le comunicazioni cartacee vengono respinte. Per capire il perché Companies House abbia predisposto questo strumento, basti pensare che ogni mese si verificano circa 50-100 casi di furto d'identità aziendale.

Cos'è una società Ltd dormiente (dormant company)?

La società Ltd dormiente è una società regolarmente costituita nello stato giuridico di "non commercialmente attiva". Viene costituita e registrata come qualsiasi altra società Ltd presso Companies House ma viene iscritta come dormiente.

Qual è la differenza fra una società Ltd dormiente, una società Ltd operativa e una società Ltd legalmente sospesa?

Una società Ltd dormiente è una società che, al momento, non crea business, a differenza di una società Ltd operativa.
Una società Ltd dormiente è considerata una società, comunque, operativa che, a differenza di una società Ltd legalmente sospesa, può effettuare alcune operazioni contabili che vengono registrate nei suoi libri societari e contabili.

Quando si costituisce una società Ltd dormiente?

Una società Ltd dormiente viene normalmente costituita per due motivi:

1. protezione e tutela, ad esempio, di un marchio aziendale o di una proprietà intellettuale;
2. creazione di una struttura societaria adatta, ad esempio, alla realizzazione di un progetto futuro o di un nuovo marchio aziendale.

Come si amministra e si gestisce una società Ltd dormiente?

Una società Ltd può mantenere lo stato di dormiente fino a quando lo ritiene necessario (ad esempio, può anche essere costituita ed essere dissolta senza mai essere stata operativa).
Lo stato di società Ltd dormiente non esclude che la società Ltd debba rispettare tutte le incombenze di amministrazione e bilancio proprie di una società Ltd operativa. In ogni caso, queste incombenze e gli organi amministrativi risultano semplificati come nel caso delle imprese di piccole dimensioni.

Una società Ltd dormiente può essere considerata una società di comodo?

La società Ltd dormiente non può essere considerata una società di comodo perché nel Regno Unito non esistono. Se la società Ltd viene dichiarata dormiente, non deve ottemperare agli obblghi amministrativi di una società Ltd operativa.

Una società Ltd dormiente può diventare una società Ltd operativa (e viceversa)?

Una società Ltd può trasformarsi da dormiente a operativa (e viceversa) quante volte lo ritiene necessario. È sufficiente fare una comunicazione all'HMRC (Agenzia delle Entrate inglese). Quando l'HMRC riceve la comunicazione che una società Ltd passa da operativa a dormiente:

• sospende l'attività della società Ltd;
• non richiede più richiedere la tassa sugli utili societari ( corporation tax);
• richiede le dichiarazioni IVA relative al periodo in cui la società Ltd ha realmente operato.

Una società Ltd dormiente è soggetta a fallimento?

Nel Regno Unito una società Ltd fallisce solo ed esclusivamente se non riesce a far fronte ai propri impegni finanziari e non quando è inattiva.

Esiste la società dormiente in Italia?

In Italia non esiste l'equivalente della società Ltd dormiente. Una società a responsabilità limitata italiana nasce ed opera solo ed esclusivamente come società operativa. Per tale motivo, nell'ordinamento italiano una società non operativa è, comunque, soggetta a bilanci, IVA e studi di settore.

Una società Ltd dormiente deve pagare un minimo di tasse o è soggetta a studi di settore?

Nel Regno Unito una società Ltd dormiente deve pagare solo 30 sterline annue a Companies House per il mantenimento della sua denominazione all'interno dei pubblici registri. Secondo la normativa vigente, tutte le tasse (ad esempio, quelle personali, societarie, sui capitali) si pagano sui reali guadagni; per tale motivo, se una società Ltd dormiente non è operativa (non incassa e non produce utili) non sono previsti gli studi di settori. Nel Regno Unito il guadagno viene calcolato sull'effettivo avvenuto incasso (detratte le reali spese sostenute).

Cosa succede se un soggetto dichiara una società Ltd dormiente quando, in realtà, è operativa?

Se un soggetto dichiara la società Ltd dormiente quando, in realtà, è operativa si configura un reato punito con alcuni anni di carcere. Anche il commercialista che segue la società Ltd in questione può essere condannato per il medesimo reato se non denuncia il fatto all'HMRC.

Qual è il codice attività di una società Ltd dormiente?

Il codice attività di una società Ltd dormiente è 99999.